Der geldwerte Vorteil umfasst alle Leistungen, die ein Arbeitnehmer von seinem Arbeitgeber neben dem Gehalt bekommt. Diese Zuwendungen des Unternehmens an den Mitarbeiter bleiben nur in engen Grenzen frei von Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträgen.
Auf jeden Arbeitslohn fallen
Steuern und
Sozialversicherungsbeiträge an. Das gilt grundsätzlich auch für Beträge oder
Sachbezüge, die ein Arbeitnehmer zusätzlich zum Gehalt bekommt. Dabei kann es sich um einen
Dienstwagen, um
Tankgutscheine oder um den Zuschuss zur
Kinderbetreuung.
Innerhalb bestimmter Grenzen verschont Vater Staat diese Leistungen. Schließlich sind einige geldwerte Vorteile vom Staat durchaus erwünscht, denken wir an den Zuschuss zur Kinderbetreuung. Unter diese erwünschten Vorteile fällt aber auch der Zuschuss zum Mitgliedsbeitrag in einem
Fitnessclub oder zu
Gesundheitskursen. Auch bei der
betrieblichen Altersvorsorge handelt es sich um einen geldwerten Vorteil, den der Arbeitgeber einem Arbeitnehmer zukommen lässt.
Der Vorteil am geldwerten Vorteil
Der Vorteil am geldwerten Vorteil ergibt sich für den Arbeitgeber aus dem
Steuerprivileg. Gewährt er einem Mitarbeiter eine Gehaltserhöhung, dann fallen darauf die Arbeitgeberbeiträge zu den Sozialversicherungen an. Das gilt nicht für den geldwerten Vorteil.
Innerhalb der Freigrenzen entstehen keine zusätzlichen Kosten. Das freut auch den Arbeitnehmer. Den geldwerten Vorteil erhält er in vollem Umfang. Eine Gehaltserhöhung hingegen fiele zum großen Teil dem dann steigenden Lohnsteuersatz zum Opfer. Voraussetzung des geldwerten Vorteils: Er muss einen geldwerten Charakter besitzen, darf aber nicht in Geld ausgezahlt werden.
Dienstwagen/Firmenwagen
Für andere geldwerte Vorteile räumt der Gesetzgeber keine Steuerfreiheit ein. Das betrifft beispielsweise den Dienst- oder Firmenwagen, den ein Arbeitnehmer auch privat nutzen kann. Aber wie hoch ist der Nutzwert eines Firmenwagens für den Arbeitnehmer? Der Fiskus hat mit der
1%-Regel eine einfache Lösung zur Berechnung des geldwerten Vorteils eingeführt:
Der Arbeitgeber nimmt
1 Prozent des Bruttolistenneupreises des Autos. Diesen Beitrag schlägt er jeden Monat – nur zu
Berechnungszwecken (!) - auf den Bruttolohn des Arbeitnehmers auf. Er führt darauf Steuern und SV-Beiträge ab und zieht anschließend den Betrag wieder vom Gehalt ab.
Achtung! Der Firmenparkplatz ist kein geldwerter Vorteil. Auch dann nicht, wenn er zum Abstellen eines Firmenwagens dient.
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Sachbezüge: 44 Euro
Jeden Monat darf ein Arbeitgeber einem Arbeitnehmer eine
Sachleistung im Wert von
50 Euro brutto zukommen lassen – frei von Steuern und Sozialabgaben. Wichtig: Diese 50 Euro gelten als Freigrenze für die
Summe aller Sachbezüge. In der Regel wird sich der Arbeitgeber also zwischen dem Tankgutschein und dem Jobticket entscheiden müssen. Beides zusammen wird die Grenze von 50 Euro wohl sprengen.
Achtung! Die 50 Euro markieren eine Freigrenze und keinen Freibetrag. Übersteigt die Sachzuwendung diesen Wert, wird der Gesamtbetrag steuerpflichtig, nicht nur die Differenz.
Jobticket
Mit dem
Jobticket kann der Arbeitnehmer Bus und Bahn kostenlos benutzen. 50 Euro darf das monatliche Jobticket kosten, dann bleibt es steuer- und sozialabgabenfrei.
Jahreskarten sind
nicht steuerfrei. Übersteigt der Preis diese Grenze, muss der Arbeitnehmer die Differenz aus eigener Tasche bezahlen.
Tankgutschein
Auch an der Zapfsäule darf ein Arbeitgeber seinen Mitarbeitern um höchstens 50 Euro im Monat entlasten. Wichtig: Der Arbeitgeber darf nur den Tankgutschein, nicht aber einen Zuschuss in gleicher Höhe in Bar erhalten.
Fitnessclub
Das Strampeln, Pumpen und Schwitzen im
Fitnessclub gilt als gesund und liegt im Trend. Arbeitgeber dürfen einem Arbeitnehmer im Monat 50 Euro steuerfrei für eine Mitgliedschaft in einem Fitnessclub zukommen lassen. Wichtig auch hier: Der Arbeitnehmer darf den Geldbetrag nicht in die Hände bekommen. Sonst ist der Steuervorteil dahin.
Geschenke für 60 Euro
Die 50-Euro-Freigrenze kann der Arbeitgeber auch für kleine Geschenke nutzen. Beispielsweise für
Weihnachtsgeschenke. Doch hier hat der Gesetzgeber eine weitere Möglichkeit vorgesehen:
Zu persönlichen Anlässen darf der Arbeitgeber einem Mitarbeiter Geschenke im Wert von bis zu
60 Euro steuerfrei zukommen lassen. Ein persönlicher Anlass kann die
Hochzeit, eine bestandene
Prüfung oder die
Taufe eines Kindes sein.
Betriebs- und Weihnachtsfeier
Die Weihnachtsfeier fördert den Zusammenhalt in der Belegschaft. Das sieht auch der Gesetzgeber so. Deshalb dürfen Unternehmen ihre Mitarbeiter bis zu einer
Grenze von 110 Euro pro Mitarbeiter steuerfrei bewirten.
Achtung! Der Betrag von 110 Euro pro Mitarbeiter muss
alle Kosten der Weihnachtsfeier enthalten. Nehmen Partner oder Familienangehörige an der Feier teil, dürfen sie bei der Berechnung des Freibetrags nicht mitgezählt werden.
Die gute Nachricht: Der Betrag von 110 Euro pro Mitarbeiter ist ausnahmsweise
keine Freigrenze, sondern ein Freibetrag. Fällt die Weihnachtsfeier etwas teurer aus, dann muss der Arbeitgeber nur den Betrag versteuern, der über die 110 Euro pro Mitarbeiter hinausgeht. Dreimal im Jahr darf ein Unternehmen zu einer Betriebsfeier mit Steuerprivileg einladen.
Personalrabatt 1.080 Euro im Jahr
Viele Dienstleister bieten ihren Mitarbeitern
Rabatte an, wenn sie die
hauseigenen Leistungen privat nutzen. Das gilt beispielsweise, wenn Mitarbeiter zu einem günstigeren Preis einer Hotelkette in den Häusern ihres Konzerns übernachten, oder wenn Mitarbeiter einer Fluglinie kostenlos fliegen dürfen. Für derartige Mitarbeiterrabatte sieht der Fiskus eine
Grenze von 1.080 Euro im Jahr vor. Innerhalb dieser Grenze bleiben Personalrabatte von Steuern und Sozialabgaben befreit. Zu den Personal- oder Mitarbeiterrabatten zählen auch
Bonusmeilen, die ein Mitarbeiter privat verfliegen darf. Auch hier dürfen nur Meilen im Wert von bis zu 1.080 Euro im Jahr steuerfrei gesammelt werden.
Kinderbetreuung grenzenlos
Die
Vereinbarkeit von Beruf und Familie steht ganz oben auf der Agenda. Bei Unternehmen und beim Gesetzgeber. Finanziert ein Unternehmen einem Mitarbeiter oder einer Mitarbeiterin
die Kinderbetreuung, dann bleibt diese Zuwendung in voller Höhe frei von Steuern und Sozialabgaben. Natürlich können nicht beide Elternteile den Zuschuss steuerfrei erhalten. Das
Steuerprivileg gilt außerdem
nur für Kinder, die noch nicht schulpflichtig sind und nicht zuhause betreut werden. Ein Kindermädchen müssten Eltern demnach als haushaltsnahe Dienstleistung steuerlich absetzen.
Gesundheitsförderung: 500 Euro im Jahr
Für Gesundheitsförderung dürfen Unternehmen 500 Euro im Jahr für jeden Mitarbeiter steuerfrei ausgeben. Allerdings gilt dies nicht für die Teilnahme am Breitensport.
Ernährungsprogramme,
Rückenschulen oder
Augentraining zählen schon eher in den Katalog der steuerlich begünstigten Angebote. Einen Präventionsleitfaden mit anerkannten Maßnahmen halten die Spitzenverbände der Krankenkassen bereit.
Innerhalb der beschriebenen Grenzen können Arbeitgeber ihren Mitarbeitern ein Extra zukommen lassen, einen geldwerten Vorteil mit Steuervorteil.
(Stand: 2023)
Quelle:
Lohnsteuerhilfeverein Vereinigte Lohnsteuerhilfe e.V. (VLH), staufenbiel.de, Rechnungswesen-Portal.de
letzte Änderung W.V.R.
am 05.01.2023
Autor(en):
Wolff von Rechenberg
Bild:
panthermedia.net / Phovoi R.
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Autor:in
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