Arbeitszimmer von der Steuer absetzen - Regeln, Tipps, Fragen und Antworten

Wer zu Hause arbeiten muss, darf die Kosten für ein Arbeitszimmer von der Steuer absetzen. Lohn1x1 hat Regeln und Tipps zum Arbeitszimmer gesammelt und beantwortet die wichtigsten Fragen rund ums häusliche Arbeitszimmer. 

Ein Arbeitszimmer in den eigenen vier Wänden können Steuerzahler grundsätzlich nicht von der Steuer absetzen. Der Fiskus macht eine Ausnahme, wenn kein Arbeitsplatz im Unternehmen zur Verfügung steht. Heimarbeiter, die ein häusliches Arbeitszimmer anerkennen lassen wollen, sollten folgende Tipps kennen: 

• Wenn der Arbeitgeber einem Arbeitsnehmer bescheinigt, dass er einen Teil seiner Aufgaben nur im eigenen Arbeitszimmer erledigen kann, dann erleichtert das die Diskussionen mit dem Finanzamt. 
• Wer ein Arbeitszimmer außer Haus nutzt, kann in der Regel die vollen Kosten von der Steuer absetzen. Das erleichtert auch die Anrechnung von Kosten für Telefon und Internet. 
• Arbeitnehmer können ihr häusliches Arbeitszimmer an den Arbeitgeber vermieten. Dann wird aus dem häuslichen Arbeitszimmer eines außer Haus.

Für das Arbeitszimmer gilt: 

• Arbeitnehmer setzen die Kosten für das Arbeitszimmer als Werbungskosten ab. 
• Selbstständige verbuchen die Kosten als Betriebsausgaben. 

Höhe des Steuerabzugs

Für die Höhe des Steuerabzugs hat der Gesetzgeber folgende Regeln für Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung festgelegt:

1. Wenn ihm kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, kann der Steuerzahler die Kosten für ein Arbeitszimmer pauschal bis zur Höhe von 1.260 Euro absetzen. Dafür muss er seit 2023 nicht einmal die tatsächlichen Kosten nachweisen.
2. Nur wenn "das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet", lässt der Gesetzgeber einen unbegrenzten Abzug der tatsächlichen Kosten zu. 

Unter die Kategorie 1 fallen beispielsweise Lehrer oder Außendienstmitarbeiter, also eher Arbeitnehmer, die keinen eigenen Schreibtisch im Büro ihres Dienstherrn oder Arbeitgebers nutzen können. Ein selbstständiger Lehrer oder Handelsvertreter fällt unter Kategorie 2.

Merkmale eines häuslichen Arbeitszimmers

Wann gilt ein Arbeitszimmer eigentlich als häuslich und wann nicht? Dieser Frage hat sich die Finanzverwaltung im BMF-Schreiben vom 3. April 2007 gewidmet. Das Schreiben gilt als Maßstab für die Bewertung dieser Frage. Unter einem häuslichen Arbeitszimmer versteht die Finanzverwaltung demnach einen Raum, der zur privaten Wohnung oder zum Wohnhaus des Steuerzahlers gehört. Als häusliches Arbeitszimmer gilt auch 

• ein Kellerraum 
• ein ausgebauter Dachboden 
• eine angrenzende oder gegenüberliegende Wohnung in einem Mehrfamilienhaus 
• eine Wohnung in einem Mehrfamilienhaus, das nur vom Steuerpflichtigen und dessen Familie bewohnt wird. 

Nur wenn es keine direkte häusliche Verbindung vom Arbeitszimmer zum privaten Lebensbereich gibt, ist ein Arbeitszimmer nicht häuslich. Das gilt unter anderem für 

• Keller oder Dachgeschoss eines Mehrfamilienhauses - selbst wenn das Haus dem Selbstständigen gehört 
• Eine Arztpraxis in einem Anbau, da der Raum dann für einen regen Publikumsverkehr geöffnet ist 
• Befindet sich ein Ladenlokal, eine Werkstatt oder eine Backstube im Haus, gilt auch der Büroraum als Arbeitszimmer außer Haus. 

In einem häuslichen Arbeitszimmer muss der Steuerpflichtige außerdem typische Arbeiten verrichten, wie Büroarbeiten, Schreiben, Denken oder Planen. Auch kreative Arbeiten gelten als typisch für ein häusliches Arbeitszimmer. Das Musikzimmer einer Musiklehrerin ist also ein Arbeitszimmer. Beim Keller, in dem Werbematerialien oder Waren lagern, kommt es darauf an, welche Nutzungsart überwiegt. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden (Az. X R 1/05). 

Kosten des Arbeitszimmers 

Was kostet eigentlich ein Arbeitszimmer? Das ermitteln Steuerzahler über die Quadratmeterzahl des Zimmers. Daraus errechnet sich der Anteil des Arbeitszimmers an der gesamten Wohnfläche des Hauses oder der Wohnung. 

Achtung! Das Finanzamt darf einen Grundriss der Wohnung oder des Hauses verlangen, um die Angaben zu prüfen. 

Von den Kosten für das Haus oder die Wohnung rechnet der Steuerzahler nun den Anteil ab, den das Arbeitszimmer an der Wohnfläche einnimmt. Zu den Kosten zählen zum Beispiel: 

Achtung! Stuft das Finanzamt mangels Gewinnen eine der Tätigkeiten als Liebhaberei ein, dann kann es den Steuerabzug für das häusliche Arbeitszimmer streichen – auch wenn andere Tätigkeiten Gewinne einbringen. 

Was ist, wenn sich mehrere Freiberufler oder Selbstständige ein häusliches Arbeitszimmer teilen?Beispielsweise bei Ehepaaren?
Das Finanzamt erkennt den Steuerabzug nur objektbezogen an, also: Ein Steuerabzug für ein Arbeitszimmer. Dann teilen sie auch den Steuerabzug. Dieser gilt jeweils für ein Arbeitszimmer und nicht pro Person. Allerdings ist hierzu ein Revisionsverfahren beim Bundesfinanzhof anhängig (Az. VI R 53/12). 

Erkennt das Finanzamt auch in einer Zwei-Zimmer-Wohnung ein Arbeitszimmer an? 
Faustregel: Abzüglich des Arbeitszimmers muss dem Steuerzahler und den Personen in seinem Haushalt noch genug privater Raum zur Verfügung stehen. In einer Zwei-Zimmer-Wohnung kann das Finanzamt Zweifel anmelden.

Stand: 2023

Quelle: BMF, Gesetze im Internet, Steuerberaterkammer München, Wirtschaftslexikon.de, Betriebsausgabe.de, Steuertipps.de, Finanztip.de, NWB letzte Änderung W.V.R. am 10.01.2023 Autor(en):  Wolff von Rechenberg Bild:  © panthermedia.net / ginasanders

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	Herr Wolff von Rechenberg Wolff von Rechenberg betreut als Redakteur die Fachportale der reimus.NET sowie das Controlling-Journal. Der gelernte Zeitungsredakteur arbeitete als Wirtschafts- und Verbraucherjournalist für verschiedene Onlinemedien und versorgt seit 2012 die Fachportale der reimus.NET mit News und Fachartikeln.
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