Steuerklassenwechsel für Lebenspartner und Ehegatten 2018

Bei der Vergabe von Steuerklassen bei Lebenspartnern oder Ehegatten ergeben sich im kommenden Jahr wichtige Änderungen. Diese betreffen Paragraphen 38 b im Einkommensteuergesetz (EStG). Auslöser für die Änderungen ist das Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz (StUmgBG) vom 23.06.2017. Was sich ändert und wie Sie reagieren können…

Die Änderungen im EStG


 Die isolierte programmgesteuerte Bildung der Steuerklasse III bei Eheschließungen nicht beiderseits berufstätiger Ehegatten ist Anlass für die Änderung in § 38 b EStG. Bei einer Heirat wird bisher für jeden Ehegatten automatisch die Steuerklasse IV gebildet.
Voraussetzung dafür ist, dass zum Zeitpunkt der Eheschließung die Voraussetzungen für die Zusammenveranlagung vorliegen.

Diese Automatisierung der Steuerklasse III ist zwar bisher in § 39 Abs. 3 Satz 3 Nr. 1 EStG in Verbindung mit § 52 Abs. 39 EStG vorgesehen, technisch allerdings noch nicht umgesetzt worden. Für die Zukunft gelten daher folgende Neuerungen:
  • Steuerklasse II auf gemeinsamen Antrag
  • Wechsel in Steuerklasse IV auf Antrag eines Ehegatten
  • Steuerklasse IV in Verbindung mit einem Faktor

Was ändert sich? Die Details


 Stellen Ehepartner einen gemeinsamen Antrag, so erhalten sie rückwirkend zum Zeitpunkt der Eheschließung die Steuerklassen II/V. Die erstmalige Bildung der Steuerklassenkombination III/V nach der Heirat ist kein schädlicher Steuerklassenwechsel i. S. d. § 39 Abs. 6 Satz 3 EStG. Ehegatten ist es damit möglich, im laufenden Jahr die Steuerklasse zu wechseln.

Wird ein Wechsel von der Steuerklasse III oder V in die Steuerklasse IV angestrebt, so ist dies ab dem 1.1.2018 auf Antrag nur eines Ehegatten möglich. Dennoch werden beide Ehegatten in die Steuerklasse IV eingereiht. Der Hintergrund: Durch das neue Verfahren will man sicherstellen, dass die Steuerklassenkombination III/V nur dann nur Anwendung kommt, wenn beide Ehegatten dem zustimmen. Der einseitige Wechsel der Steuerklasse gilt vor allem für den Fall einer dauernden Trennung im laufenden Jahr.

Aber Achtung: Der einseitige Antrag auf Steuerklassenwechsel gilt nicht für den umgekehrten Wechsel von der Steuerklasse IV in die Steuerklasse III oder V. Neu ist zudem, dass Ehegatten anstelle der Steuerklassenkombination III/V oder IV/IV die
Steuerklasse IV in Verbindung mit einem Faktor beantragen können. Bisher konnte der Faktor im Lohnsteuer-Ermäßigungsantrag beantragt werden. Zukünftig ist dies ausschließlich mit dem Antrag auf Steuerklassenwechsel möglich. Ab 2019 soll man zudem
einen Faktor für zwei Jahre beantragen können. Alle Neuerungen und Änderungen gelten auch für Lebenspartner und Lebenspartnerschaften.

Erstellt von (Name) W.V.R. am 18.12.2017
Autor:  Sandra Janke
Quelle:  Haufe.de
Bild:  panthermedia.net / Werner Heiber
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