Reisekosten: Private Anteile herausrechnen

Nur beruflich veranlasste Reisekosten sind steuerlich absetzbar

Wer Reisekosten steuerlich geltend machen will, muss die Anteile herausrechnen, die auf eine Verlängerung der Reise aus privaten Gründen oder privat mitreisende Begleitpersonen entfallen. Das hat das Finanzgericht Münster entschieden (Az.: 2 K 2355/18 E).

Wenn Dienstreisen zu interessanten Zielen führen, liegt es oft nahe, den Aufenthalt um einige Tage zu verlängern oder den Ehepartner als Begleitung mitzunehmen. Bei der Steuererklärung ist dann jedoch Sorgfalt geboten. Denn wie das Finanzgericht Münster jetzt entschied, sind Reisekosten nur soweit steuermindernd zu berücksichtigen, wie sie durch den Betrieb veranlasst sind. "Eine solche Veranlassung ist dann gegeben, wenn die Aufwendungen mit der Einkünfteerzielung objektiv zusammenhängen und ihr subjektiv zu dienen bestimmt sind", schreiben die Richter. Die Reisekosten müssten also "in wirtschaftlichem Zusammenhang mit einer der Einkunftsarten des Einkommensteuergesetzes stehen".


Hintergrund der Entscheidung ist der Fall eines selbstständigen Steuerberaters und Wirtschaftsprüfers, der gemeinsam mit seiner Ehefrau zu internationalen Fachtagungen nach Indien, Spanien und Tschechien gereist war. Alle Reisen verlängerte er über die jeweilige Tagungsdauer hinaus. Bei seiner Steuererklärung reduzierte er dann zwar die Aufwendungen für die Indien-Reise um die private Verlängerung, machte aber alle übrigen Kosten der drei Reisen steuerlich geltend – auch Ausgaben für Flüge, Übernachtungen und Teilnahmegebühren für seine Ehefrau. Das Finanzamt akzeptierte die Aufwendungen zunächst, nicht jedoch der Betriebsprüfer. Dieser reduzierte die Kosten für die Reisen sowohl um die Ausgaben für die privaten Reiseverlängerungen als auch um die auf die Ehefrau entfallenen Beträge.

Das Finanzgericht Münster bestätigte die Sichtweise des Prüfers. Die Ehefrau sei weder am Einzelunternehmen des Steuerberaters beteiligt noch dort als Arbeitnehmerin beschäftigt gewesen, sondern lediglich als Begleitperson mitgefahren. Den Einwand des Steuerberaters, seine Frau kümmere sich im Rahmen familiärer Mithilfe um die Büroausstattung, helfe beim Aussortieren alter Akten und unterstütze ihn beim Knüpfen und Pflegen von Kontakten zu Mandanten und Kollegen, ließen die Richter nicht gelten. „Dass dem Kläger an der Menschenkenntnis seiner Ehefrau und an der Einschätzung der Integrität und persönlichen Situation seiner potentiellen Geschäftspartner gelegen war, ist eine für eine Ehe typische Situation, in der sich Ehegatten gegenseitig unterstützen und Hilfestellung leisten“, so die Richter.

Diese Unterstützungsleistung sei aber nicht über das Maß hinausgegangen, welche das Bürgerliche Gesetzbuch von allen Eheleuten als gegenseitigen Beistand und Unterstützung verlange. Bei den durch die Teilnahme der Ehefrau an den Reisen veranlassten Aufwendungen handelt es sich daher den Richtern zufolge "um solche der privaten Lebensführung, weil sie ganz vorrangig durch ihre Rolle als Ehefrau veranlasst waren, hinter der eine etwaige berufliche Motivation – falls überhaupt vorhanden – als gänzlich unbedeutend zurücktrat."


Erstellt von (Name) W.V.R. am 12.08.2019
Autor:  Petra Hannen
Quelle:  Finanzgericht Münster
Bild:  panthermedia.net / Andriy Popov
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