BMF-Schreiben zum häuslichen Arbeitszimmer

Anfang Oktober 2017 erläutert das Bundesministerium der Finanzen (BMF) die Grundsätze zur einkommensteuerlichen Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer. In dem 13 seitigen Text nimmt das BMF Stellung zum Begriff des häuslichen Arbeitszimmers, hatte es darum in der Vergangenheit doch immer wieder Unklarheiten gegeben. Außerdem gibt es Ausführungen zur Nutzung des Arbeitszimmers bei Erzielung unterschiedlicher Einkünfte, zur Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige sowie zu den abziehbaren Aufwendungen.

Das häusliche Arbeitszimmer von der Steuer absetzen


 Ein Homeoffice will gut vorbereitet sein – auch hinsichtlich der Steuern. Denn die Kosten für das häusliche Arbeitszimmer können in der Einkommenssteuererklärung geltend gemacht werden, wenn sie gewissen Voraussetzungen unterliegen. Wie ist das häusliche Arbeitszimmer zu definieren? Zu wie vielen Teilen dürfen Aufwendungen dafür abgesetzt werden? Das neue Schreiben des BMF bringt Licht ins Dunkel. Der unbegrenzte Abzug der Arbeitszimmerkosten ist nur dann möglich, wenn der
heimische Arbeitsplatz den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung darstellt. Wer sein häusliches Arbeitszimmer nicht ausschließlich beruflich nutzt, darf Kosten nur anteilig von der Steuer absetzen. Beim Abzug gilt außerdem der Höchstbetrag von 1.250 Euro.

Das sagt das BMF


Grundsätzlich dürften die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung nicht als Betriebskosten oder Werbungskosten abgezogen werden, außer dann, wenn es den Mittelpunkt des Schaffens darstellt.
Der unbegrenzte Abzug der Arbeitszimmerkosten ist selbst dann möglich, wenn ein anderer Arbeitsplatz dennoch zur Verfügung steht. Der abzusetzende Höchstbetrag von 1.250 Euro je Kalenderjahr ist personenbezogen. Er darf nicht mehrfach für verschiedene Tätigkeiten in Anspruch genommen werden.

Das häusliche Arbeitszimmer kann zur Erzielung von Einkünften aus sämtlichen Einkunftsarten genutzt werden. Zu den Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer gehören die Aufwendungen für die Ausstattung wie Tapete, Teppich oder Fenstervorhänge, anteilig die Aufwendungen u.a. für Miete, Wasser- und Energiekosten, Reinigungskosten, Renovierungskosten, Gebäudeversicherungen, Schornsteinfegergebühren, Müllabfuhrgebühren. Nicht von der Einkommenssteuer abzusetzen sind Luxusgegenstände wie Dekoration oder Aufwendungen für Arbeitsmittel. 

Erstellt von (Name) W.V.R. am 18.10.2017
Autor:  Sandra Janke
Quelle:  BMF, haufe.de, handelsjournal.de
Bild:  panthermedia.net / Elena Elisseeva
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